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企业怎样做好应付账款管理

2012-04-18 作者:zhaohuarong123 来源: 总裁网 浏览次数:0次   咨询热线:400-0808936

导读:加强应付帐款的管理,是维护企业与供应商之间的良好合作关系,保证企业可持续发展的重要途径。

     今天,对应收帐款的管理已成为企业加速资金周转、降低经营风险的重要手段,是企业财务管理甚至经营管理中的重点。相比之下,对应付帐款的管理则鲜被提及。在会计理论中,应付帐款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务,它反映的是经济交易中“买方”与“卖方”之间的关系,即作为买方的企业与作为卖方的供应商之间的关系。传统观念认为,既然大多数生产要素的市场是买方市场,只要我有购买需求,就会有卖家找上门来,与供应商的关系如何并不重要,因此对应付帐款不存在有意识的管理,对帐和尽可能地延缓支付货款成为应付帐款管理的主要内容。   

     但是,在目前流行的供应链理论看来,企业与供应商之间决非“买”、“卖”关系这么简单,而是一种长期的战略合作伙伴关系。通过与供应链上游企业间的紧密联系和协同运作,充分利用内外资源,使供应商有效地参与到企业自身的产品设计、销售预测、成本降低甚至管理运作方式的改进等方面,从而创造了一种新型的、能够增强企业核心竞争力的商业运作模式。  

     加强应付帐款的管理,是维护企业与供应商之间的良好合作关系,保证企业可持续发展的重要途径。本文从财务管理角度出发,谈谈如何进行应付帐款的管理。  

     一、 规范应付帐款的会计核算   

     核算是管理的基础和信息来源,错误的核算将导致错误的信息和错误的分析结果,因此规范应付帐款的会计核算至关重要。  

     1. “应付帐款”科目的设置与核算

     为了保证数据来源的统一性,减少核算级次,对供应商的核算通常只采用“应付帐款”一个一级科目,“预付帐款”业务反映在“应付帐款”的借方(编制会计报表时需根据其余额方向进行重分类)。“应付帐款”科目借方蓝字反映实际支付(或预付)的款项,借方红字反映收到供应商退回多付的款项;贷方蓝字反映实际收到的材料或商品,贷方红字反映退回供应商的材料或商品;期末借方余额反映公司实际预付、尚未到货的款项,贷方余额反映公司应付未付的款项。“应付帐款”科目应按供应商设置明细账或按往来单位(供应商)核算。  

     2. 帐务处理及时性要求  

     在采购业务发生后,财务部门应及时取得货物出入库单据并做帐务处理。在企业实际工作中,由于货物流转与单据流转并非完全同步进行,做帐的及时性往往很难得到保证;而帐务处理不及时导致的财务信息的时间性差异,将直接影响应付帐款帐龄分析的准确性。如何保证物流单据流转的及时与畅通,是企业业务流程管理中应解决的问题。 规范应付帐款的会计核算是进行应付帐款帐龄分析取数的基础。  

     二、 建立供应商基础信息档案  

     供应商基础信息来源渠道有三种,一是财务部门在财务软件中录入,二是财务部门平时手工或电脑记载,三是企业物资采购部门手工或电脑记载。由于各部门对供应商信息需求不同和财务软件自身的局限性,对于从前两种渠道得到的供应商信息,仍需进行适当的加工才能加以运用,因此第二、三种渠道相结合,即财务与采购部门配合、在电脑中共同建立和维护供应商基础信息档案,是较佳的选择。  

     供应商基础信息的内容视企业管理需要而定,通常应包括以下信息:供应商名称、供应商简称(或编号)、国别、城市、供货商品类型(或品种)、开始合作日期、结算币种、结算方式(细分为转帐、电汇、信用证、现金、预付等)、信用额度、信用期、(预付情况下)首付比例、到货比例、尾付比例、运保费承担方、税票类型、我方经办人、对方经办人、供应商电话、供应商地址、供应商银行帐号,等等。  

     应当注意的是,为了增强数据库之间的有效链接、实现数据的自动归集和汇总分析,必须保证上述信息中至少有一条(如“供应商简称或编号”)与财务软件中的供应商资料完全匹配。

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