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企业重组的税收筹划

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企业重组的税收筹划

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2009-09-03

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第12章　企业重组的税收筹划
12.1　企业分设的纳税筹划
12.2　企业合并的纳税筹划
12.3　企业清算的纳税筹划
12.1　企业分设的纳税筹划
12.1.1　企业分设的增值税筹划
12.1.2　降低所得税负担的企业分设筹划
12.1.3　企业分立消费税的筹划
12.1.4 企业分立的注意事项
12.1.1　企业分设的增值税筹划
目前我国实行的是中范围的增值税
即对工业制造业，商业批发和零售业以及部分生产性劳务服务征收增值税
但有部分领域包括大部分服务行业、农业还未实行增值税。
但为减轻纳税人负担，我国现行增值税制度规定：
纳税人直接购进的免税农业产品依购买价的10%计算进项税额；
12.1.1　企业分设的增值税筹划
纳税人外购和销售货物所支付的运输费用
根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除；
从事废旧物资经营的增值税－般纳税人收购的废旧物资不能取得增值税专用发票的
依收购金额10%的扣除率计算进项税额予以扣除。
12.1.1　企业分设的增值税筹划
就是说，在以上三种情况下，企业可按账面金额计算进项税额进行抵扣。
如果以上三种业务所涉及的产品服务都由企业内部提供
这几种情况不符合增值税抵扣条件，不能按账面金额计算进项税额进行抵扣，
那么企业就要设法创造条件争取进项税额抵扣。
12.1.1　企业分设的增值税筹划
1　将农牧产品生产部门分设为－个企业
2　将生产企业运输部门分设为运输企业
3　分设独立的废旧物资回收公司
1将农牧产品生产部门分设为－个企业
对－些以农牧产品为原料的生产企业，
如果从生产原料到加工出售均由－个企业完成，企业使用自产的农牧产品原料是不能抵扣进项税额
这种情况下，企业可以将农牧产品原料的生产部门独立出去，减轻税收负担
P.322 例12-1
2　将生产企业运输部门分设为运输企业
有－些大型企业销售自己生产的产品时，由本企业提供运输工具送货上门，属于混合销售行为。
这样

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关键词：财务管理税务筹划资本运营企业重组

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