财务预算和财务计划

财务预算和财务计划

本章学习目标

6.1 财务预算

6.1.1 销售预算6.1.2 生产预算6.1.3 直接材料预算6.1.4 直接人工预算6.1.5 制造费用预算6.1.6 产品成本预算6.1.7 销售与管理费用预算6.1.8 现金预算6.1.9 预计损益表6.1.10 预计资产负债表

6.1.1 销售预算

销售预算的主要内容有销售量、单价和销售收入。销售量是根据市场预测或销售合同并结合企业生产能力而确定的，单价是通过价格决策确定的，销售收入是二者的乘积，在销售预算 过计算得出。在销售预算中，通常还包括预期的现金收入，预期的现金收入包括上期销售将于本期收到的现金和本期销售可于本期收到的现金。

6.1.2 生产预算

以销售预算为基础，进而编制生产预算，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。产品的生产量与销售量之间的关系可表述为：预计生产量=（预计销售量 预计期末存货）-预计期初存货因为企业的生产和销售不能做到“同步同量”，需要设置一定量的存货，以避免存货太少而影响下一季度销售活动的正常进行，或者存货太多而占用企业过多的资金，所以，产成品的期初、期末存货要作为生产预算的一个必要组成部分。一般来说，年初存货是编制预算时预计的，年末存货则是根据长期销售趋势确定的。

6.1.3 直接材料预算

根据生产预算可编制直接材料预算，以确定预算期材料采购量和采购额。它一般包括三部分内容：1．直接材料需要量预计直接材料需要量=预计生产量*单位产品耗用量2．直接材料采购量和采购额预计材料采购量=（生产预计需要量 预计期末库存）-预计期初库存预计材料采购额=预计材料采购量*材料单位成本

6.1.3 直接材料预算

3．计算预算期内需要支付的材料采购款为了给现金预算编制提供资料，在编制直接材料预算时通常要设置一个现金支出计算表。由于赊销的存在，企业每期购买材料预期的现金支出应该包括前期采购材料将于本期支付的现金和本期采购材料应由本期支付的现金，计算公式为：本期需要现金支付的采购款=本期材料采购额 前期采购于本期的支付额-本期采购于后期的支付额

6.1.3 直接材料预算